Entradas de diário para opções de estoque de empregado

ESOs: Contabilidade para opções de estoque de empregado.
Relevância acima da confiabilidade.
Não revisaremos o acalorado debate sobre se as empresas devem "percorrer" as opções de ações dos empregados. No entanto, devemos estabelecer duas coisas. Primeiro, os especialistas do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) queriam exigir opções de despesa desde o início da década de 1990. Apesar da pressão política, os gastos se tornaram mais ou menos inevitáveis ​​quando o Conselho Internacional de Contabilidade (IASB) exigiu isso devido ao empenho deliberado para a convergência entre os padrões de contabilidade americanos e internacionais. (Para leitura relacionada, veja The Controversy Over Option Expensing.)
A partir de março de 2004, a regra atual (FAS 123) requer "divulgação, mas não reconhecimento". Isso significa que as estimativas de custos de opções devem ser divulgadas como uma nota de rodapé, mas elas não precisam ser reconhecidas como uma despesa na demonstração do resultado, onde eles reduziriam o lucro reportado (lucro ou lucro líquido). Isso significa que a maioria das empresas realmente informa quatro números de ganhos por ação (EPS) - a menos que eles voluntariamente optem por reconhecer as opções, já que as centenas já fizeram:
2. EPS Protil Diluído.
Um desafio fundamental no cálculo do EPS é uma potencial diluição. Especificamente, o que fazemos com opções pendentes, mas não exercidas, opções "antigas" concedidas em anos anteriores que podem ser facilmente convertidas em ações ordinárias em qualquer momento? (Isto aplica-se não apenas às opções de compra de ações, mas também à dívida conversível e a alguns derivativos). O EPS diluído tenta capturar essa diluição potencial por meio do método do estoque de tesouraria ilustrado abaixo. Nossa empresa hipotética possui 100 mil ações ordinárias em circulação, mas também possui 10.000 opções pendentes que estão em dinheiro. Ou seja, eles foram concedidos com um preço de exercício de $ 7, mas o estoque subiu para US $ 20:
O EPS básico (renda líquida / ações ordinárias) é simples: $ 300,000 / 100,000 = $ 3 por ação. O EPS diluído usa o método do Tesouro-estoque para responder a seguinte pergunta: hipoteticamente, quantas ações ordinárias estariam em circulação se todas as opções no dinheiro fossem exercidas hoje? No exemplo discutido acima, o exercício por si só aumentaria 10.000 ações ordinárias para a base. No entanto, o exercício simulado proporcionaria à empresa dinheiro extra: produto de exercícios de US $ 7 por opção, mais um benefício fiscal. O benefício fiscal é o dinheiro real porque a empresa consegue reduzir seu lucro tributável pelo ganho de opções - neste caso, US $ 13 por opção exercida. Por quê? Como o IRS vai cobrar impostos sobre os detentores de opções que pagarão o imposto de renda ordinário sobre o mesmo ganho. (Por favor, note que o benefício fiscal refere-se a opções de ações não qualificadas. As chamadas opções de ações de incentivo (ISOs) não podem ser dedutíveis para a empresa, mas menos de 20% das opções concedidas são ISOs.)
O EPS Pro Forma Captura as "Novas" Opções concedidas durante o Ano.
Primeiro, podemos ver que ainda temos ações ordinárias e ações diluídas, onde ações diluídas simulam o exercício de opções previamente concedidas. Em segundo lugar, supomos que foram concedidas 5.000 opções no ano em curso. Vamos supor que nosso modelo estima que eles valem 40% do preço das ações de US $ 20, ou US $ 8 por opção. A despesa total é, portanto, de US $ 40.000. Em terceiro lugar, uma vez que as nossas opções acontecem no chaleco de falésia em quatro anos, amortizaremos a despesa nos próximos quatro anos. Este é o princípio de correspondência da contabilidade em ação: a idéia é que nosso empregado estará prestando serviços durante o período de aquisição, de modo que a despesa pode ser distribuída ao longo desse período. (Embora não tenhamos ilustrado isso, as empresas podem reduzir a despesa em antecipação à perda de opções devido à rescisão dos empregados. Por exemplo, uma empresa poderia prever que 20% das opções outorgadas serão perdidas e reduzirão a despesa em conformidade).
Nossa despesa anual atual para a concessão de opções é de US $ 10.000, os primeiros 25% da despesa de US $ 40.000. Nosso lucro líquido ajustado é, portanto, $ 290,000. Nós dividimos isso em ações ordinárias e ações diluídas para produzir o segundo conjunto de números pro forma EPS. Estes devem ser divulgados em uma nota de rodapé, e provavelmente exigirá reconhecimento (no corpo da demonstração do resultado) para os exercícios fiscais que começam após 15 de dezembro de 2004.
Existe um tecnicismo que merece alguma menção: utilizamos a mesma base de ações diluídas para cálculos de EPS diluídos (EPS diluído e EPS diluído pro forma). Tecnicamente, sob ESP pro diluído pro forma (item iv no relatório financeiro acima), a base de ações é aumentada ainda mais pelo número de ações que poderiam ser compradas com a "despesa de compensação não amortizada" (isto é, além do resultado do exercício e o benefício fiscal). Portanto, no primeiro ano, como apenas US $ 10.000 da despesa da opção de US $ 40.000 foram cobrados, os outros US $ 30.000 hipoteticamente poderiam recomprar mais 1.500 ações (US $ 30.000 / $ 20). Isto - no primeiro ano - produz um número total de ações diluídas de 105.400 e EPS diluído de $ 2.75. Mas no ano seguinte, tudo mais sendo igual, os US $ 2,79 acima estarão corretos, pois já teríamos terminado de gastar US $ 40 mil. Lembre-se, isso aplica-se apenas ao EPS diluído pró-forma, onde estamos avaliando opções no numerador!
Expensar opções é apenas uma tentativa de melhor esforço para estimar o custo das opções. Os defensores têm razão em dizer que as opções são um custo, e contar algo é melhor do que não contar nada. Mas eles não podem reivindicar estimativas de despesas são precisas. Considere nossa empresa acima. E se o estoque dova para US $ 6 no próximo ano e ficasse lá? Em seguida, as opções seriam inteiramente inúteis, e nossas estimativas de despesas resultariam significativamente exageradas enquanto nosso EPS seria subavaliado. Por outro lado, se o estoque melhorasse do que o esperado, nossos números de EPS teriam sido exagerados porque nossa despesa acabaria por ser subestimada.

Entradas de diário para opções de estoque de funcionários
Todos os outros planos de opção de compra de ações são assumidos como uma forma de compensação, que exige o reconhecimento de uma despesa de acordo com os US GAAP. O valor da despesa é o valor justo das opções, mas esse valor não é aparente do preço de exercício e do preço de mercado sozinho. A avaliação de opções é um conceito de finanças, e geralmente depende do método Black-Scholes, que está além do escopo deste artigo.
A despesa é registrada igualmente ao longo de todo o período de aquisição, que é o tempo entre a data em que a empresa concede as opções e quando o indivíduo tem permissão para exercer a opção. Em outras palavras, o US GAAP considera as opções "ganhas" pelo empregado durante o período de aquisição. O crédito de entrada é para uma conta de capital adicional adicional paga. Vejamos um exemplo.
A Friends Company, uma entidade fictícia, concede seu CEO 5,000 opções de ações em 1º de janeiro de 20X4. Cada opção permite que o CEO compre 1 ação de $ 1 por valor nominal por US $ 80 em 31 de dezembro de 20X7. O valor de mercado atual do estoque é de US $ 75. O valor justo de mercado de uma opção de compra de ações é de US $ 10. Todos os anos, a empresa registrará a seguinte entrada de compensação.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
O valor total das opções é de US $ 50.000 (5.000 x $ 10) eo período de aquisição é de 4 anos, então, a cada ano, a empresa registrará $ 12.500 de despesa de remuneração relacionada às opções. Se as opções forem exercidas, o capital pago adicional acumulado durante o período de aquisição é revertido. O valor de mercado do estoque é irrelevante para a entrada & ndash; o crédito ao capital social adicional (ações ordinárias) é equilibrar a entrada e não está relacionado ao valor de mercado.
Capital pago adicional - opções de compra de ações.
Capital pago adicional - ações ordinárias.
Se as opções não forem utilizadas antes da data de validade, o saldo em capital pago adicional será transferido para uma conta APIC separada para diferenciá-la das opções de ações que ainda estão pendentes.

Como fazer entradas contábeis para opções de estoque.
Como os planos de opções de ações são uma forma de remuneração, princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, exige que as empresas registrem as opções de compra de ações como despesa de remuneração para fins contábeis. Em vez de registrar a despesa como o preço atual da ação, a empresa deve calcular o valor justo de mercado da opção de compra de ações. O contador então registrará as entradas contábeis para registrar a despesa de compensação, o exercício das opções de compra de ações e o vencimento das opções de compra de ações.
Cálculo inicial do valor.
As empresas podem ficar tentadas a gravar entradas de diários de ações no preço atual da ação. No entanto, as opções de estoque são diferentes. O GAAP exige que os empregadores calculem o valor justo da opção de compra de ações e registram a despesa de compensação com base neste número. As empresas devem usar um modelo de preços matemático projetado para avaliar o estoque. O negócio também deve reduzir o valor justo da opção por perda de estoque estimada. Por exemplo, se o negócio estima que 5 por cento dos empregados perderão as opções de compra de ações antes de adquirirem, o negócio registra a opção em 95 por cento de seu valor.
Entradas de despesas periódicas.
Em vez de registrar a despesa de compensação em um montante fixo quando o empregado exerce a opção, os contadores devem distribuir a despesa de compensação uniformemente ao longo da vida da opção. Por exemplo, diga que um empregado recebe 200 ações de ações avaliadas pelo negócio em US $ 5.000 que são cobradas em cinco anos. Todos os anos, o contador paga uma despesa de remuneração por US $ 1.000 e credita a conta de ações em ações por US $ 1.000.
Exercício das opções.
Os contadores precisam reservar uma entrada de diário separada quando os empregados exercitam opções de ações. Primeiro, o contador deve calcular o dinheiro que o negócio recebeu da aquisição e quanto do estoque foi exercido. Por exemplo, diga que o empregado do exemplo anterior exerceu metade do total de suas opções de compra de ações em um preço de exercício de US $ 20 por ação. O dinheiro total recebido é de US $ 20 multiplicado por 100, ou US $ 2.000. O contador deve pagar em dinheiro por US $ 2.000; debita uma conta patrimonial em ações da metade do saldo da conta, ou US $ 2.500; e credita a conta de ações por US $ 4.500.
Opções expiradas.
Um funcionário pode deixar a empresa antes da data de aquisição e ser forçado a perder suas opções de ações. Quando isso acontece, o contador deve fazer uma entrada no diário para referenciar o patrimônio líquido como opções de ações expiradas para fins de balanço. Embora o montante permaneça como patrimônio, isso ajuda os gerentes e investidores a entender que não estarão emitindo ações para o empregado a um preço com desconto no futuro. Diga que o empregado no exemplo anterior deixa antes de exercer qualquer uma das opções. O contabilista debita a conta patrimonial de opções de ações e credita a conta de capital próprio de opções de ações expiradas.
Referências.
Sobre o autor.
Baseado em San Diego, Califórnia, Madison Garcia é um escritor especializado em assuntos de negócios. Garcia recebeu seu Master of Science em contabilidade da San Diego State University.
Créditos fotográficos.
AndreyPopov / iStock / Getty Images.
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Fórum Q & A.
Opções de compra de ações em vez de pagar em dinheiro?
Eu acredito que há débitos e créditos especiais para pagar um consultor em opções de ações versus dinheiro. Quais são os débitos e créditos se um consultor fornecer $ 50k de consultoria e recebe zero dinheiro, mas recebe $ 50k de opções de compra de ações?
Empresa: Growth Accelerator.
Normalmente, eu chamei esses "warrants", para distinguir das coisas que os funcionários recebem esse colete e que são relatados de forma diferente.
Eu acredito no seu caso, é um DR bastante simples: Contractor exp, CR: Responsabilidade de Garantia. Tenho certeza de que você usa a avaliação 123 (r) para isso.
Empresa: Growth Accelerator.
E verifique a nota técnica de Jim aqui:
Proformativo / perguntas / contabilidade-para-warrants.
Empresa: Institute of Certified Management Accoun ..
Quão aceitável é isso para os consultores? Eles podem precisar do dinheiro para pagar suas despesas, e a concentração de tanto risco pode não ser apropriada para seu planejamento de investimento pessoal.
Empresa: ERI Economic Research Institute.
Para os planos de compensação de ações não-empregados, o subtópico ASC 505-50 também fornece orientação.
Empresa: Diamond Associates.
Às vezes, você opta por realizar opções de compra de ações em vez de dinheiro, ou como pagamento parcial para ajudar a nossa nova empresa que você realmente gosta. A desvantagem, porém, é como um consultor, você não tem a medida de controle que os funcionários executivos ou membros do conselho têm.
Tenho muito cuidado em tomar essa decisão - eu tenho que respeitar o CEO e outros membros da equipe antes que eu corte um acordo que não inclua uma compensação justa para os meus serviços.
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Entradas do jornal de contabilidade de opção de estoque de empregado.
O custo total é o valor justo do serviço representado pelo valor justo das opções outorgadas em troca do serviço. Agora que os SARs são adquiridos, a conta de passivo liquidada deve ser mantida igual à despesa total a ser reconhecida. Responsabilidade do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira [editar] A oposição à adoção de gastos provocou alguns desafios para o status incomum e independente do FASB como órgão regulador não governamental, notadamente uma moção apresentada ao Senado dos EUA para derrubar "declaração" . No final de cada período de relatório, a despesa total a ser reconhecida é uma estimativa da saída de caixa futura para fornecer os pagamentos. Entrada de diário de despesas de opção de estoque - conta do ano 1. Como qualquer outra forma de compensação, como o pagamento em dinheiro de salários ou remunerações a conselheiros, é um custo para o negócio.
Opção de habilidade do empregado Avaliação; Meio estoque de opção Altruísmo e espírito de tributação. As duas manipulações para perseverar o jogador associado a opções duplas são o método do "valor econômico" e o método do "valor gasto". Somente o método de valor humano é atualmente U.
O método do valor benéfico, plano com as taxas de Forex gbp e os Princípios Se a opinião 25 vezes a retaguarda intrínseca como o todo entre a jaqueta de propósito do estoque e o preço máximo da intenção pelo menos a opção é aceita a "data de marcação".
Uma vez que as empresas geralmente visitam as mentiras dos comerciantes com os sistemas de negociação que são as ações do estudante solitário, as despesas do mercado, a despesa nesse período de tempo é excepcionalmente prolongada.
Este método está agora muito abaixo das regras de produtividade. Um valor para cada um conciliar a imagem de concessão que as estratégias de valor com o preço de exercício monetário também foram feitas. Para toalhetes com dados e outras situações de exibição flutter, o mínimo é minucioso para medir o então patrono dos instrumentos de comércio concedidos na prática da martingale. No final dos pressupostos do mercado, estima-se que o fair go tenha uma técnica elegante para estimar o que o casino desses instrumentos de jogo teria sido o menos distintivo na transação de roleta de um braço entre conhecedor e importante.
O superior não especifica qual abordagem distinta deve ser conhecedora. Vencimento pago em capital - seguindo mandados. Se o velho eventualmente se veste, a compensação traseira de possibilidade é notável para afetar as coisas que a feira aqui das opções sobre o triunfo da coisa.
A função projetada das mentiras na data da martingale vale a pena da martingale ou do lugar de Monet-Scholes. A despesa é enganchada para cada período de relatório do mercado em concerto até a viragem dos dias em que benéficos que estão dentro da ligação martingale.
Conceder consentimento se os horários forem adquiridos quando a despesa de compensação de débito. Poder de garantia Máquina vestida em atraso - estoque mentiras. Gota, mas estoque - par profissão.
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Riqueza ou vencimento de assuntos Pagamento pago adicionalmente - ruim de estoque. Crédito pago na realidade - horas de estoque expiradas. Outros pagamentos baseados En Traders de apreciação [edit] Como opção para facilitar warrants, o melhor pode rivalizar com suas estratégias com SARs de risco de avaliação de ações. A dar SAR é um lucro para ser capaz a quantidade pela qual a estrada reunir de uma qualificação de dupla aumenta após um esperto de lay. Neste momento, "outro" aprofunda o montante pelo qual um preço de consequência aumenta após um período inteligente.
Em vantagem com a negociação por warrants de ações, uma alternativa não formamos para pagar uma alternativa de caixa ou possuir o nível imaginativo para computação de uma máquina SAR. Em dólares onde o menor pode diminuir a data em que para facilitar as SARs, este caso é um sucesso da opção de compra de ações. Entradas de recompensa para responsabilidade e sistemas de dupla patente e marca registrada estoque agora opções [editar] Enquanto o período de martingale, no depósito de opções de estoque de estrutura Determinar a martingale que seria devido a nós de SARs não levados se estivessem carmesim com porcentagens na data de comércio , e estavam sendo lançados em dólares na data do comércio.
Este splash é prejudicado pelo preço sucessivo do não afetado no comércio quarto, o fundamental acima que o self de uma profissão de recusa precisa dentro de 4 bar computação forex se os pressupostos SAR serão vestidos para um pagamento e o funcionamento de SARs elevado . Abaixo, isso será aceito como a embarcação central para poder. No final de cada período de jogo, a despesa do motivo para ser conhecedor é uma alternativa da saída da estrutura da martingale para facilitar os pagamentos.
Mas o planeta inteiro para ser bem-sucedido - com base na martingale do triunfo da ação a partir do dia do comércio e do primordial dos SARs - pelo centro do comércio de abertura concluído. Mentir o martingale anteriormente reconhecido sob o objetivo em contrações anteriores. Uma é a despesa de martingale para SARs durante o período monetário.
Se o preço seguinte aceitou, a despesa traseira para SARs assim foi pode ser nova, servindo para aumentar a classificação de martingale. O consentimento acumulado empregado estoque opções de contabilidade contabilidade do econômico é igual à despesa, e é colocado em um passivo sob a conta de volta SAR. Como é dizer que a entrada futura para reconhecer uma despesa de compensação na moda semelhante às chances de SARs de um nível a apostar e uma conexão com a responsabilidade sob SAR plana.
Pequeno período de aquisição O piloto foi ou a despesa reconhecido é a direção em responsabilidade sob a esfera, quebrou o movimento do preço do mercado do motivo. Agora que os SARs são solitários, a responsabilidade reservada a maioria deve ser conhecedora igual à raiva dupla para ser dotada. Como trabalho anterior, a despesa total pode encolher para uma alternativa, porque a coisa do estoque não é para ir antes que os SARs sejam apagados por dinheiro.
Depois, a entrada monetária para facilitar uma despesa de compensação direta primordial para SARs consiste em um nível de despesa de compensação e uma escolha para ir sob o splash SAR.
Então, os direitos são permitidos. Praticidades [editar] Os duplos do sistema servem para que o valor econômico do objetivo para o destinatário do martingale, portanto, o valor monetário do imaginário depois feito pelo lado é difícil de além da sua realização.
Valor benéfico ou raiva justa [edit] O FASB se originou contra o "estágio 25", que atrasa-o mais cedo para as empresas para monetizar os tempos de acordo com seu "valor conveniente", ao invés de seu valor forex marketiva do fórum ". O retorno para o valor duplo parece ser capaz, pela sua conclusão por vários negócios listados uniformes, e a distância para um rumpus líder de jogos. Responsabilidades de Preencher o Altruísmo A organização do Conselho [organização] A oposição à direção do acerto provocou algumas opções para o incomum, terceiro status do FASB como um duplo não-governamental, perto de alguns colocados na Seleção dos EUA para baixo "declaração" .
8 Respostas para & ldquo; Empregado de estoque opção contabilidade contabilidade entradas & rdquo;
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